총급여 7천만원 이하 근로자가 헬스장(체력단련장)·수영장 이용권을 문화비 소득공제 등록 사업자에게 신용카드 등으로 결제하면, 그 금액의 30%를 신용카드 소득공제에 추가로 공제받을 수 있습니다. 2025년 7월 1일 결제분부터 적용되므로 2027년 1월에 하는 연말정산(2026년 귀속)에서는 1년치 전체가 대상입니다.
이 글은 2026년 10월 24일 국가법령정보센터(조세특례제한법 제126조의2·시행령 제121조의2)와 문화체육관광부 문화비 소득공제 누리집 안내를 확인해 작성했습니다. 신청 전에 공식 안내를 다시 확인하세요.
인적공제 쪽은 연말정산 기본공제 대상자 조건, 병원비는 연말정산 의료비 세액공제 글에서 이어서 보실 수 있습니다.
문화비 소득공제, 누가 받을 수 있나
조세특례제한법 제126조의2는 근로소득이 있는 거주자(일용근로자 제외)가 2028년 12월 31일까지 사용한 신용카드·현금영수증·직불카드 등 사용금액이 총급여의 25%(최저사용금액)를 넘을 때 소득공제를 해 줍니다. 이 신용카드 소득공제 안에서 도서·공연·박물관·미술관·영화·신문·체육시설 사용분을 "문화체육사용분"이라 하고, 흔히 문화비 소득공제라고 부릅니다.
문화체육사용분 30% 공제는 해당 과세연도 총급여가 7천만원 이하인 사람에게만 적용됩니다. 총급여가 7천만원을 넘으면 같은 금액이 일반 신용카드 사용분(15%) 또는 직불카드 등 사용분(30%)으로만 계산됩니다.
헬스장·수영장은 언제부터, 어떤 시설이 되나
시행령 제121조의2 제16항은 공제 대상 체육시설을 「체육시설의 설치·이용에 관한 법률 시행령」 별표 1의 수영장과 체력단련장으로 정했습니다. 문화비 소득공제 누리집 기준으로 2025년 7월 1일 결제분부터 적용되며, 수영장업·체력단련장업(종합체육시설업 포함)으로 신고된 시설의 자유 운동 이용권이 대상입니다.
조건이 하나 더 있습니다. 문화체육관광부 장관이 지정한 "문화비 소득공제 사업자"에게 결제해야 합니다. 등록하지 않은 헬스장에서 결제하면 일반 신용카드 사용분으로만 잡힙니다.
100% 인정, 50% 인정, 인정 안 되는 비용
자유 수영·자유 헬스 이용권은 일일권이든 1~12개월 정기권이든 기간과 상관없이 전액 문화체육사용분으로 인정됩니다(누리집 FAQ).
반면 시행령 제17항은 개인강습비와 회원 입회금처럼 "체육시설 이용과 직접 관련이 없는 비용"을 제외합니다. 다만 PT·GX처럼 시설 이용료와 강습비가 분리되지 않는 상품은 재정경제부령으로 정한 금액만 인정하는데, 누리집은 이를 결제액의 50%로 안내합니다. 50%는 문화비 결제, 나머지 50%는 일반 결제로 두 번에 나누어 결제해야 적용됩니다.
이용권을 사면 PT 1회를 무료로 끼워 주는 상품은 전액 인정되지만, 이용권 10만원과 PT 5만원을 묶어 14만원에 파는 상품은 이용권 10만원은 100%, 나머지 4만원은 50%만 인정됩니다. 헬스장 안의 골프연습장·찜질방 등 다른 시설 이용료, 복싱 등 체육도장업이나 다른 체육시설업으로 신고된 시설은 대상이 아닙니다.
공제율 30%와 한도 300만원
문화체육사용분 공제율은 30%입니다(법 제126조의2 제2항 제3호). 전통시장(40%)·대중교통(40%)·직불카드 등(30%)·일반 신용카드(15%)와 함께 합산해 신용카드등소득공제금액을 구합니다.
한도는 두 단계입니다. 제10항의 기본 한도는 총급여 7천만원 이하 연 300만원(초과자 250만원)이고, 기본 한도를 넘는 금액이 있으면 제11항에 따라 전통시장·대중교통·문화체육사용분 공제액 합계를 연 300만원(7천만원 초과자는 전통시장·대중교통만 200만원) 한도로 추가합니다. 즉 문화비는 "기본 300만원 + 추가 300만원" 구조 안에서 공제됩니다.
2025년 12월 23일 개정으로 20세 이하 자녀·손자녀(소득 100만원 이하, 다른 사람의 기본공제 대상이 아닌 경우)가 있으면 기본 한도가 1명 350만원, 2명 이상 400만원(7천만원 초과자 275만원·300만원)으로 늘어났습니다. 자녀 요건은 2026년 2월 27일 시행령 제18항에 신설됐으므로, 2026년 귀속 연말정산 적용 여부는 국세청 연말정산 안내에서 다시 확인하세요.
핵심 수치 비교표
| 항목 | 내용 | 근거 |
|---|---|---|
| 대상자 | 총급여 7천만원 이하 근로소득자(일용근로자 제외) | 조특법 126조의2 ② |
| 공제 시작 조건 | 신용카드등 사용금액이 총급여의 25% 초과 | 조특법 126조의2 ① |
| 체육시설 적용 시기 | 2025년 7월 1일 결제분부터 | 문화비 소득공제 누리집 |
| 대상 시설 | 수영장·체력단련장(종합체육시설업 포함), 등록 사업자만 | 시행령 121조의2 ⑯ |
| 공제율 | 문화체육사용분의 30% | 조특법 126조의2 ② 3호 |
| 교강습비(PT·GX) | 분리 불가 시 50%만 인정, 2회 나눠 결제 | 시행령 121조의2 ⑰, 누리집 FAQ |
| 기본 한도 | 연 300만원(자녀 1명 350·2명 이상 400만원) | 조특법 126조의2 ⑩ |
| 추가 한도 | 전통시장·대중교통·문화체육 합산 연 300만원 | 조특법 126조의2 ⑪ |
| 제도 종료 | 2028년 12월 31일 사용분까지 | 조특법 126조의2 ① |
계산 예시: 헬스장 연 96만원이면 얼마나 줄어드나
총급여 5,000만원인 직장인이 등록 헬스장에 월 8만원씩 연 96만원을 결제했다고 가정한 예시입니다. 최저사용금액은 5,000만원의 25%인 1,250만원이므로, 다른 카드 사용액이 이미 1,250만원을 넘었다면 헬스 이용권 96만원은 30%인 28.8만원이 소득공제액에 더해집니다.
같은 헬스장에서 PT 60만원을 이용권과 분리되지 않는 상품으로 결제했다면 30만원만 문화체육사용분(30% → 9만원)이 되고, 나머지 30만원은 일반 신용카드 사용분(15% → 4.5만원)으로 계산됩니다. 소득공제는 세금이 아니라 과세표준을 줄이는 것이므로 실제 세금 감소액은 본인의 세율(6~45%)을 곱한 만큼입니다. 이 계산은 법 조문 기준 예시이며 다른 사용액·한도에 따라 달라집니다.
우리 동네 헬스장이 등록 사업자인지 확인하는 방법
문화비 소득공제 누리집(culture.go.kr/deduction)의 "문화비 소득공제 적용 조회"에서 상호명이나 사업자등록번호로 검색할 수 있고, 네이버지도·카카오맵에서도 문화비 소득공제 적용 매장이 표시됩니다. 오프라인 매장은 문득(文得) 인증 표찰로 확인합니다.
결제는 신용카드, 체크·선불카드, 현금영수증, 온라인 PG, 간편결제, 일부 지역화폐 등 사업자가 등록한 결제 방식에서 자동 적용됩니다. 등록되지 않은 결제 방식으로 결제하면 적용되지 않으니 결제 전에 사업자에게 적용 여부를 확인하는 것이 안전합니다. 연말정산 때는 간소화 서비스에 문화비 사용분이 별도 항목으로 집계되므로 따로 서류를 낼 필요는 없지만, 누락됐다면 사업자에게 문의해야 합니다.
자주 묻는 질문
Q. 총급여가 7,500만원인데 헬스장 소득공제를 받을 수 있나요?
문화체육사용분 30% 공제는 총급여 7천만원 이하에게만 적용됩니다. 7천만원을 넘으면 같은 금액이 일반 신용카드(15%) 또는 직불카드(30%) 사용분으로만 계산됩니다.
Q. 2025년 6월에 결제한 1년 헬스 회원권도 되나요?
누리집은 2025년 7월 1일 결제분부터 적용된다고 안내합니다. 결제일이 기준이므로 6월 결제분은 대상이 아닙니다.
Q. 필라테스·요가·크로스핏은 되나요?
체력단련장업(또는 수영장업·종합체육시설업)으로 신고된 시설에서 하는 경우에만 가능하며, 강사가 지도하는 수업은 교강습 50% 적용입니다. 강사 없이 자율 이용하는 시설 이용료는 100% 적용됩니다.
Q. 헬스장 입회금이나 락커 비용도 공제되나요?
시행령 제121조의2 제17항은 입회금 등 시설 이용과 직접 관련 없는 비용을 체육시설이용분에서 제외합니다. 락커 등 부대 비용은 사업자가 어떻게 결제 처리했는지에 따라 달라지므로 사업자와 고객센터(1688-0700)에 확인하세요.
Q. 공공 체육센터 수영장도 되나요?
공공체육시설도 수영장·체력단련장을 운영하면서 문화비 소득공제 사업자로 등록돼 있으면 적용됩니다. 그 안의 다른 시설 이용료는 제외됩니다.
문의처
문화비 소득공제 고객센터 1688-0700(평일 9~18시, 한국문화정보원), 국세상담센터 126, 재정경제부 소득세제과 044-215-4216.