결론부터 말하면, 2026년에 낸 월세는 무주택 세대주(일정 조건의 세대원 포함)이면서 총급여 8천만원 이하인 근로자라면 2027년 1~2월 연말정산에서 월세액의 15%(총급여 5,500만원 이하는 17%)를 세금에서 바로 빼 주는 세액공제를 받을 수 있습니다. 공제 대상 월세액은 연 1,000만원까지이므로 최대 공제액은 150만원 또는 170만원입니다.
2026년 귀속부터는 세대주의 배우자가 다른 시·군·구에서 따로 월세를 내는 경우 배우자도 추가로 공제받을 수 있는 규정이 새로 생겼습니다. 이 글에서는 조건, 공제율과 한도, 주택 기준, 달라진 점, 신청 때 챙길 것을 법령 조문 기준으로 정리합니다.
이 글은 2026년 10월 26일 국가법령정보센터의 조세특례제한법 제95조의2(시행 2026.9.18)와 같은 법 시행령 제95조 안내를 확인해 작성했습니다. 신청 전에 공식 안내를 다시 확인하세요.
연말정산 공제의 출발점인 부양가족 요건은 연말정산 기본공제 대상자 조건 2027에서, 함께 챙길 공제는 의료비 세액공제·문화비(헬스장·수영장) 소득공제·자녀세액공제 글에서 확인할 수 있습니다.
월세 세액공제 받는 사람 조건 4가지
조세특례제한법 제95조의2 제1항은 공제 대상을 다음과 같이 정합니다. 네 가지를 모두 충족해야 합니다.
첫째, 과세기간 종료일(12월 31일) 현재 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주여야 합니다. 세대주가 월세 세액공제·주택자금 관련 공제(주택임차차입금 원리금 상환액, 장기주택저당차입금 이자 상환액, 주택마련저축 공제)를 받지 않는 경우에는 세대원도 공제받을 수 있습니다.
둘째, 해당 연도 총급여액이 8천만원 이하인 근로소득자여야 합니다. 근로소득 외 다른 소득이 있어 종합소득금액이 7천만원을 넘으면 제외됩니다. 일정 요건을 갖춘 등록 외국인·국내거소신고 외국국적동포도 대상에 포함됩니다.
셋째, 시행령 제95조가 정한 주택(국민주택규모 또는 기준시가 4억원 이하)을 임차해야 하고, 넷째, 임대차계약서의 주소와 주민등록표 등본의 주소가 같아야 합니다. 계약은 본인 또는 본인의 기본공제대상자(배우자·부양가족)가 체결해야 합니다.
공제율 15%와 17%, 한도 1,000만원은 어떻게 적용되나
공제율은 총급여 기준으로 둘로 나뉩니다. 총급여 5,500만원 이하(종합소득금액 4,500만원 이하)는 월세액의 17%, 5,500만원 초과 8천만원 이하는 15%입니다.
공제 대상이 되는 월세액은 연 1,000만원까지이고, 넘는 금액은 없는 것으로 봅니다. 따라서 공제액의 최대치는 17% 구간 170만원, 15% 구간 150만원입니다.
예시로 계산하면, 월세 50만원을 12개월 냈다면 월세액 600만원이므로 17% 구간은 102만원, 15% 구간은 90만원이 산출세액에서 빠집니다. 월세 90만원이면 월세액 1,080만원이지만 한도 1,000만원까지만 인정되어 170만원 또는 150만원입니다. 실제 환급액은 결정세액이 그보다 적으면 결정세액까지만 줄어듭니다.
공제 대상 주택 기준: 85㎡ 이하 또는 기준시가 4억원 이하
시행령 제95조 제2항은 국민주택규모의 주택이거나 기준시가 4억원 이하인 주택이면 된다고 정합니다. 둘 중 하나만 충족하면 됩니다. 국민주택규모는 주택법 제2조에 따라 주거전용면적 85㎡ 이하(수도권 밖 도시지역이 아닌 읍·면은 100㎡ 이하)를 말합니다.
기본공제대상자인 자녀(입양자·위탁아동 포함)와 손자녀가 3명 이상인 경우에는 면적 기준이 100㎡ 이하로 넓어집니다. 다가구주택은 가구당 전용면적을 기준으로 봅니다.
주택법 시행령상 오피스텔과 건축법 시행령상 고시원업 시설도 주택에 포함됩니다. 주택에 딸린 토지는 도시지역 5배, 그 밖의 지역 10배를 넘지 않아야 합니다.
월세액 계산 방법: 이사했거나 계약 기간이 해를 넘길 때
시행령 제95조 제3항은 월세액(사글세 포함)을 "계약서상 임차 기간 전체에 내야 하는 월세 합계를 계약 기간 일수로 나눈 뒤, 해당 과세기간에 실제 임차한 일수를 곱한 금액"으로 계산하도록 정합니다. 계약 기간이 해를 넘기거나 중간에 이사해도 이 방식으로 해당 연도 몫만 계산하면 됩니다.
예시로, 2026년 3월 1일부터 2년 계약에 월세 60만원이면 계약 기간 전체 월세 합계는 1,440만원이고 계약 일수 730일로 나눈 하루치는 약 19,726원입니다. 2026년 임차일수 306일을 곱하면 약 603.6만원이 2026년 귀속 월세액이 됩니다. 이사해서 집이 두 곳이면 각 계약별로 같은 방식으로 계산해 더합니다.
2026년 귀속부터 달라진 점: 배우자 추가 공제
2025년 12월 23일 개정된 조세특례제한법(법률 제21223호)은 제95조의2 제2항을 신설해, 세액공제를 받은 세대주의 배우자도 조건을 갖추면 추가로 공제받을 수 있게 했습니다. 부칙 제17조에 따라 2026년 1월 1일 이후 지급하는 월세분부터 적용되므로, 2027년 초 연말정산(2026년 귀속)에서 처음 적용됩니다.
배우자가 추가 공제를 받으려면 배우자 본인도 제1항의 요건(무주택, 총급여 8천만원 이하, 주택·주소 요건)을 모두 충족해야 하고, 시행령 제95조 제5항에 따라 세대주와 배우자의 주소지가 서로 다른 시·군·자치구에 있어야 합니다. 배우자와 같은 주소에 사는 세대주 또는 배우자의 직계존비속·형제자매가 있다면 그 사람도 12월 31일 현재 무주택이어야 합니다.
세대주와 배우자의 월세액 합계가 1,000만원을 넘으면 배우자 쪽 월세액에서 초과분을 뺀 금액만 공제 대상이 됩니다. 즉 부부 합산 한도는 그대로 1,000만원입니다.
핵심 수치 비교표
| 구분 | 2026년 귀속 기준 | 근거 |
|---|---|---|
| 대상자 | 12.31 현재 무주택 세대의 세대주(주택 관련 공제를 받지 않는 경우 세대원 가능), 근로소득자 | 조특법 95조의2 ① |
| 소득 기준 | 총급여 8천만원 이하(종합소득금액 7천만원 초과 제외) | 조특법 95조의2 ① |
| 공제율 | 15%, 총급여 5,500만원 이하(종합소득금액 4,500만원 이하)는 17% | 조특법 95조의2 ① |
| 월세액 한도 | 연 1,000만원(최대 공제 150만원·170만원) | 조특법 95조의2 ① |
| 주택 기준 | 국민주택규모(85㎡, 읍·면 100㎡) 또는 기준시가 4억원 이하, 오피스텔·고시원 포함 | 시행령 95조 ②, 주택법 2조 |
| 주소·계약자 | 계약서 주소 = 등본 주소, 본인 또는 기본공제대상자가 계약 | 시행령 95조 ② |
| 월세액 계산 | 계약 기간 월세 합계 ÷ 계약 일수 × 해당 연도 임차일수 | 시행령 95조 ③ |
| 배우자 추가 공제 | 2026.1.1 지급분부터, 다른 시·군·구 거주, 부부 합산 한도 1,000만원 | 조특법 95조의2 ②, 부칙 17조, 시행령 95조 ⑤ |
신청 때 챙길 것
월세 세액공제는 법 제95조의2 제3항에 따라 본인이 신청해야 적용됩니다. 연말정산 때 회사에 제출하는 공제신고서에 월세액을 적고 증빙을 함께 내는 방식이며, 일반적으로 주민등록표 등본, 임대차계약증서 사본, 월세를 냈다는 증빙(계좌이체 내역 등)을 준비하도록 안내됩니다. 구체적인 서식과 제출 방법은 국세청의 연말정산 안내가 나오면 다시 확인하세요.
월세는 집주인의 동의나 확정일자가 공제 요건이 아니고, 계약서 주소와 등본 주소가 같은지가 핵심입니다. 전입신고를 하지 않았다면 요건을 충족하지 못하니 미리 확인하는 것이 좋습니다.
세대주가 다른 주택 관련 공제를 받는 해에는 세대원이 월세 세액공제를 받을 수 없으므로, 가족 중 누가 어떤 공제를 받을지 연말 전에 정리해 두면 좋습니다. 부양가족 판단 기준은 기본공제 대상자 조건 글을 참고하세요.
자주 묻는 질문
Q. 세대주가 아닌 세대원도 월세 세액공제를 받을 수 있나요?
세대주가 월세 세액공제와 주택자금 관련 공제(주택임차차입금·장기주택저당차입금·주택마련저축)를 받지 않는 경우에는 세대원도 받을 수 있습니다(조특법 95조의2 ①).
Q. 오피스텔이나 고시원 월세도 되나요?
됩니다. 시행령 제95조 제2항은 주택법 시행령상 오피스텔과 고시원업 시설을 공제 대상 주택에 포함합니다. 다만 면적 또는 기준시가 4억원 요건과 주소 요건은 같이 갖춰야 합니다.
Q. 올해 중간에 이사해서 월세 집이 두 곳이었는데 어떻게 계산하나요?
각 계약별로 "계약 기간 월세 합계 ÷ 계약 일수 × 올해 임차일수"를 계산해 더합니다(시행령 95조 ③). 두 집 모두 계약서 주소와 당시 등본 주소가 같아야 합니다.
Q. 부모님 명의로 계약한 집에 제가 월세를 내고 있어도 되나요?
계약을 체결한 사람이 본인 또는 본인의 기본공제대상자(배우자·부양가족)여야 합니다(시행령 95조 ② 4호). 부모님이 본인의 기본공제대상자라면 가능하지만, 그렇지 않으면 요건을 충족하지 못합니다.
Q. 맞벌이 부부가 각자 다른 지역에서 월세를 내면 둘 다 받을 수 있나요?
2026년 귀속부터 가능합니다. 세대주가 공제를 받고, 배우자도 요건을 갖추면서 세대주와 다른 시·군·구에 거주하면 배우자도 추가 공제를 받습니다. 부부 월세액 합산 한도는 1,000만원입니다(조특법 95조의2 ②, 시행령 95조 ⑤).
문의처
국세상담센터 126(연말정산 상담), 재정경제부 조세특례제도과 044-215-4131. 신청 서식과 간소화 자료 제공 여부는 국세청 홈택스(hometax.go.kr) 연말정산 안내에서 확인할 수 있습니다.
참고 자료
- 조세특례제한법 제95조의2(월세액에 대한 세액공제) — 국가법령정보센터
- 조세특례제한법 시행령 제95조(월세 세액공제) — 국가법령정보센터
- 조세특례제한법 부칙(법률 제21223호, 2025.12.23) 제17조 — 국가법령정보센터
- 주택법 제2조 제6호(국민주택규모) — 국가법령정보센터
- 이 글의 키워드 검색량은 datapin.kr에서 확인했습니다.